相続情報室（コラム）

土地の有効活用による相続税対策（貸家建築）

地主の相続税対策として、よく土地の有効活用ということがいわれ、代表的な方法が遊休地あるいは自宅敷地の余裕部分にアパートやマンションなどの貸家を建てる方法で、いまや相続税対策の常套手段ともなっています。たしかに不動産経営の採算がとれるのであれば、この方法は非常に効果的です。その効果は以下の４つです。１　小規模宅地の特例が使える　空き地などに貸家を建てると、その土地は事業用宅地（貸付用
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相続税の掛かる贈与財産

被相続人から生前贈与を受けた財産のうち次のものは、相続財産に取り込んで相続税が課税されることになっています。相続時精算課税制度に係る贈与財産被相続人から贈与を受けた際に相続時精算課税制度を選択した子がいる場合、その子が本制度の適用以後に被相続人からもらったすべての財産が相続税の課税対象となります。相続開始前3年以内の贈与財産相続や遺贈によって財産
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土地の売却方法

　相続税の納税のために、相続した土地や建物を売却することがあり、このとき譲渡所得税と住民税がかかりますが、いくつかのポイントを押さえておくと税負担を軽くすることができます。 ① 所得税の納税資金を残しておく売却した年の1月１日現在で所有期間が5年を超えるものは長期譲渡、5年以下は短期譲渡に区別され、長期の場合は所得税・住民税あわせて20%の税率ですが、短期は原則として売却益の39%もの税金が
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相続時精算課税制度のデメリット

相続時精算課税制度をいったん選択すると、相続時までの継続適用となり、途中で変更することができなくなります暦年課税の基礎控除（年額１１０万円）が使えなくなります生前贈与をしても直接的な相続財産の減少にはならなくなります・（相続時に相続財産に加算）相続時精算課税制度を選択した親や祖父母からの贈与については少額の贈与であってもすべて申告が必要になります。小規模宅地等の特例が使
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遺言書の保管と執行の方法

遺言書の保管遺言書は発見してもらえなければ、せっかく作成した遺言は何の法的効力も持ちません。従って、遺言書は遺言者が亡くなった後に相続人がすぐにわかるような場所で、かつ隠されたり、勝手に書き換えられたりする心配の無い場所に保管しておく必要があります。遺言の保管方法公正証書遺言の場合公正証書遺言は、遺言書の原本が公証役場に保管されています。従って、相続人等に遺言書を作
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土地の有効活用による相続税対策（土地の利用区分変更）

　都心や市街地にある土地の評価額は路線価をベースに決められますが、２つ以上の道路に面している土地は評価が高くなります。また、その価額は、土地が接している道路のうちでもっとも高い路線価（正面路線価といいます）をもとに決められます。　そこで、比較的広い土地が複数の道路に面しているときは、土地の利用区分を変更・分割することによって、土地の評価額を下げることができます。とくに、一方が幹線道路など路線価
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マイホームの贈与方法

　結婚20年以上の夫婦の場合贈与税の配偶者控除を活用できます。この制度は婚姻期間が20年以上の配偶者へ居住用不動産、または居住用不動産を取得するための資金を贈与する場合には、最高２０００万円を課税価格から控除できるというものです。基礎控除と合わせると２１１０万円まで無税で贈与することができることになります。　この特例を利用した贈与は、相続前3年以内に行ったものでも相続財産に取り込まれること
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孫に贈与する方法

　「一代飛び越し贈与」子を飛び越して贈与すれば、今回の相続だけでなく、子の相続時の財産も同時に減らすことができます。そして、その贈与財産については、相続税の課税を１回免れることになるわけです。　連年贈与を10年行ったところで被相続人が死亡すれば、相続開始前3年以内の贈与は、相続財産に加算するというルールがあるため、3年分の贈与が無駄になってしまいますが、孫などの相続人でない人に対する贈与は相続
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生命保険の活用（被保険者の活用方法）

　父親を被保険者とする生命保険に加入しようと思っても年齢や健康上の理由などから加入できないケースもあります。こんなときは母親を被保険者とするのもひとつの方法です。契約者と受取人は子とします。　このような保険加入にはどんな効果があるかといいますと　まず、父親が先に死亡した場合、保険金は支払われませんが、母の二次相続時には保険金が支払われますので、それを納税資金などに利用することができます。
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収益物件は所得の低い子などが取得する

　賃貸マンションなどの収益物件は子が相続すると有利ですが、さらに相続後の税負担を考えあわせると、所得の低い人が取得するのがもっとも有利となります。　相続後の収益は所得税の対象になりますが、所得税は超過累進税率であるため、所得が高い人であれば負担が重くなります。相続税のことだけでなく所得税や他の税金の観点からも考えることが大切です。例えば不動産を相続したはいいが固定資産税が負担で苦しむ形
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